Spółki komandytowe od 1 stycznia 2021 roku staną się podatkami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Z uwagi na fakt, iż do wejścia w życie tak poważnej zmiany zostało niewiele czasu, ustawodawca zdecydował, że spółki komandytowe będą mogły postanowić, że podatnikami podatku CIT staną się dopiero od 1 maja 2021 r. Czy takie rozwiązanie zawsze będzie korzystne?
W teorii wydawałoby się, że zawsze warto odroczyć moment „wejścia” w CIT. Czas do 30 kwietnia 2021 r. można wykorzystać przecież na:
- opóźnienie momentu podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych w ramach spółki komandytowej.
- przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną lub założenie nowej spółki.
- wycofanie części wkładów ze spółki komandytowej.
- likwidację spółki komandytowej.
Warto jednak wziąć pod uwagę, że odroczenie momentu objęcia podatkiem CIT może mieć również niekorzystne skutki. Myślę tu o spółkach, które nie zamierzają się restrukturyzować w związku ze zmianą zasad opodatkowania.
Przykładowo spółka komandytowa X działająca w sektorze usług budowlanych generuje dochody przede wszystkim w miesiącach wiosennych i letnich oraz jesienią. Pierwsze miesiące roku kalendarzowego mogą dla takiego podmiotu wiązać się z ponoszeniem straty, która będzie odrobiona dopiero w kolejnych miesiącach.
Jeżeli spółka komandytowa zdecyduje się na wejście w CIT od 1 maja 2021 r. w rozliczeniach wspólników tej spółki powstanie strata. Jeżeli wspólnicy nie osiągają innych przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, rozliczenie powstałej w ten sposób straty będzie znacznie utrudnione.
W przepisach przejściowych do ustawy wprowadzającej opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem CIT ustawodawca przewidział co prawda możliwość rozliczenia straty powstałej przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT z dochodem samej spółki komandytowej. Będzie to jednak możliwe tylko, gdy strata ta nie może zostać rozliczona na zasadach ogólnych, z dochodem ze źródła, w którym strata została poniesiona.
Warto zatem dokładnie przeanalizować, czy warto czekać z wejściem w CIT do 1 maja 2021 r., rozważając wszelkie okoliczności, które mogą mieć wpływ zarówno na rozliczenia samej spółki komandytowej, jak i jej wspólników.
Autor: Kacper Sołoniewicz prowadzący kursy i szkolenia podatkowe (cała lista dostępna tutaj).
