Jak w księdze przychodów i rozchodów zaksięgować wykup samochodu z leasingu?
Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą, mogą sfinansować zakup niektórych dóbr w formie leasingu. Jedną z takich ruchomości są samochody osobowe, które można sfinansować zarówno poprzez leasing operacyjny, jak i leasing finansowy. I tutaj po uiszczeniu wszystkich płatności zawartych w umowie, na koniec okresu leasingowego nabywca może wykupić taki pojazd, zwrócić go sprzedawcy lub przedłużyć umowę leasingową. Trzeba jednak wiedzieć, że każda z tych opcji wywołuje inne konsekwencje podatkowe, a tym samym wymagają odpowiedniej dokumentacji. Jak więc to wygląda w przypadku wykupu takiej ruchomości z leasingu? Jak dokładniej zaksięgować wykup samochodu z leasingu w KPiR? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Na czym polega wykup samochodu osobowego z leasingu?
2. Jak wygląda wykup samochodu z leasingu na firmę?
3. Jak wygląda wykup samochodu z leasingu do celów prywatnych?
4. Jak wygląda odliczenie podatku VAT od wykupu samochodu z leasingu?
5. W jaki sposób zaksięgować wykup samochodu osobowego z leasingu w KPiR?
NAJBLIŻSZE SZKOLENIA:
Na czym polega wykup samochodu osobowego z leasingu?
Leasing to forma finansowania dóbr, która umożliwia przedsiębiorcy dostęp do aktywów przez ustalony czas w zamian za regularne opłaty leasingowe. I to samo dotyczy umowy na leasing samochodu osobowego, po podpisaniu której nabywca zobowiązuje się do płacenia sprzedawcy regularnych rat leasingowych, po opłaceniu których może wykupić pojazd, zwrócić go sprzedawcy lub przedłużyć umowę leasingową. Trzeba jednak wiedzieć, że tak jak wyjaśniamy podczas prowadzonych przez nas szkoleń podatkowych, każda z tych form zakończenia leasingu będzie niosła ze sobą różne konsekwencje podatkowe. Dotyczy to przede wszystkim wykupu samochodu osobowego z leasingu, którego opodatkowanie będzie zależało od jego przeznaczenia oraz kwoty wykupu.
Jak wygląda wykup samochodu z leasingu na firmę?
W przypadku wykupu samochodu osobowego z leasingu do celów firmowych, proces jego rozliczenia będzie różnił się w zależności od wartości wykupu. Mamy tutaj bowiem dwa progi finansowe, które generują różne zobowiązania. Zaliczamy do nich:
- Wartość poniżej 10 000 zł, którą można zakwalifikować jako jednorazowy koszt uzyskania przychodu w miesiącu oddania wykupionego samochodu osobowego do użytkowania. I tutaj nie ma przeciwwskazań, aby można było wprowadzić taki pojazd do ewidencji środków trwałych i amortyzować go w czasie lub jednorazowo.
- Wartość powyżej 10 000 zł, którą należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Wówczas wykupiony w ten sposób samochód osoby podlega amortyzacji, która pozwala na rozliczanie wydatku w czasie. Oznacza to więc, że tak jak wyjaśnialiśmy w artykule jak zaksięgować amortyzację środków trwałych, standardowa stawka amortyzacji dla pojazdów osobowych wynosi 20%, w związku z czym proces amortyzacji trwa 5 lat.
Oznacza to więc, że w obu tych przypadkach wykup samochodu osobowego z leasingu księguje się w kolumnie 13, czyli w dziale pozostałych wydatków, z tą różnicą że nabycie pojazdu poniżej 10 000 zł księguje się jednorazowo, natomiast wykup samochodu powyżej 10 000 zł księguje się formie odpisów amortyzacyjnych, które trafiają do kosztów w kolejnych okresach, a nie jednorazowo w momencie wykupu.
Jak wygląda wykup samochodu z leasingu do celów prywatnych?
Nieco inaczej wygląda sytuacja, w której przedsiębiorca zdecydował się wykupić samochód osobowy z leasingu do użytku prywatnego. Wówczas bowiem faktura za wykup nie może zostać uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ samochód nie będzie użytkowany w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Nie oznacza to jednak, że nie można go rozliczać w firmie, dlatego że można używać prywatnego pojazdu w przedsiębiorstwie, przykładowo wykorzystując go do dojazdów na spotkania biznesowe lub do przewożenia różnego rodzaju towarów. Wtedy przedsiębiorca może zaliczać do kosztów uzyskania przychodu 20% wydatków związanych z eksploatacją pojazdu, takich jak opłaty za paliwo, naprawy czy ubezpieczenie, które wprowadza się w 13 kolumnie księgi przychodów i rozchodów, czyli w dziale pozostałych wydatków.
Jak wygląda odliczenie podatku VAT od wykupu samochodu z leasingu?
Oczywiście wykup samochodu osobowego z leasingu wiąże się również z możliwością odliczania podatku VAT, co szczegółowo opisaliśmy w artykule jak księgować leasing samochodu osobowego w KPiR. Tutaj należy jednak zaznaczyć, że jeżeli pojazd ten będzie służył zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych, to w takiej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT od rat leasingowych oraz opłaty wstępnej, natomiast jeżeli samochód będzie wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT w wysokości 100%, ale musi pamiętać o spełnieniu kilku obowiązków. Mowa tutaj przede wszystkim o:
- zgłoszeniu do urzędu skarbowego samochodu, który będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej (formularz VAT-26),
- prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu, aby potwierdzić, że auto nie jest używane prywatnie.
- sporządzenie regulaminu wykorzystywania samochodu w działalności.
NASZE HITY:
W jaki sposób zaksięgować wykup samochodu osobowego z leasingu w KPiR?
Tak jak wspomnieliśmy, w zależności od kwoty wykupu samochodu osobowego z leasingu będzie różnił się sposób jego księgowania w księdze przychodów i rozchodów. I tutaj wydatek na nabycie pojazdu poniżej 10 000 zł księguje się jednorazowo w kolumnie 13, czyli w dziale pozostałych wydatków. Natomiast wykup samochodu powyżej 10 000 zł księguje się w kolumnie 13, a więc w dziale pozostałych wydatków, w formie odpisów amortyzacyjnych, które trafiają do kosztów w kolejnych okresach, a nie jednorazowo w momencie wykupu, co dokładniej opisywaliśmy w artykule na czym polega amortyzacja środków trwałych. Samo ujęcie w kosztach następuje więc stopniowo, poprzez odpisy amortyzacyjne ujmowane w kolumnie kosztów działalności. Z kolei gdy pojazd jest wykupiony do celów prywatnych, faktura wykupu nie trafia do KPiR w ogóle, a późniejsza sprzedaż rozliczana jest na zasadach właściwych dla majątku. Wówczas przedsiębiorca może zaliczać do kosztów uzyskania przychodu 20% wydatków związanych z eksploatacją pojazdu, takich jak opłaty za paliwo, naprawy czy ubezpieczenie, które również wprowadza się w 13 kolumnie księgi przychodów i rozchodów, czyli w dziale pozostałych wydatków.
