Na czym polega ulga IP BOX?
W ostatnich latach zostało wprowadzonych wiele ulg, które umożliwiają przedsiębiorcom płacenie niższych podatków. Jedną z nich jest ulga IP BOX, która dotyczy działalności badawczo-rozwojowej, w ramach której właściciele takich firm mogą znacząco obniżyć stawkę podatku dochodowego. Jak to jednak z ulgami bywa, aby móc z nich skorzystać, należy spełnić wiele ustawowych warunków, co najczęściej wiąże się z dodatkowymi obowiązkami. Na czym więc konkretniej polega ulga IP BOX, kogo dokładniej dotyczy i jakie warunki trzeba spełnić, żeby z niej skorzystać? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Co to jest ulga IP BOX?
2. Co można rozliczyć w ramach ulgi IP BOX?
3. Dla kogo jest ulga IP BOX?
4. Kto może skorzystać z ulgi IP BOX?
5. Jakie dochody obejmuje ulga IP BOX?
6. Jak rozliczyć ulgę IP BOX?
7. Ulga IP BOX – przykłady
NAJBLIŻSZE SZKOLENIA:
Co to jest ulga IP BOX?
Ulga IP BOX to forma preferencyjnego opodatkowania dochodów, w ramach której przedsiębiorca prowadzący działalność badawczo-rozwojową, ma możliwość zastosowania 5% stawki podatku dochodowego w aspekcie rozliczania wytworzonych lub ulepszonych praw własności intelektualnej, w tym między innymi patentów, wzorów użytkowych, programów komputerowych oraz praw ochronnych. Oznacza to więc, że ulga IP BOX nie jest ulgą w potocznym rozumieniu, tylko osobnym, uprzywilejowanym system rozliczeń podatkowych, który funkcjonuje równolegle do podstawowych zasad. Trzeba jednak wiedzieć, że można z niego skorzystać wyłącznie na etapie rocznego rozliczenia, w związku z czym do tego czasu zaliczki na podatek dochodowy odprowadza się zgodnie z wybraną metodą opodatkowania i dopiero na etapie składania zeznania rocznego PIT wykazuje się dochody i koszty związane z autorskim prawem do programu podatkowego, w ramach którego uzyskuje się ulgę IP BOX.
Co można rozliczyć w ramach ulgi IP BOX?
Tak jak wspominamy na prowadzonych przez nas szkoleniach z ulgi IP BOX, w ramach rzeczonego upustu można rozliczyć wyłącznie wytworzone lub ulepszone kwalifikowane prawa własności intelektualnej wymienione w ustawie o PIT. Zaliczamy do nich:
- patent,
- prawo ochronne na wzór użytkowy,
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
- prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
- wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie o ochronie prawnej odmian roślin,
- autorskie prawo do programu komputerowego.
Rzeczona lista kwalifikowanych praw własności intelektualnej jest katalogiem zamkniętym. Dotyczy to zarówno przedmiotów objętych ochroną prawną na podstawie odrębnych ustaw, jak i tych objętych ochroną prawną na podstawie ratyfikowanych umów międzynarodowych.
Dla kogo jest ulga IP BOX?
Ulga IP BOX jest przeznaczona dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową, czyli firmę, w ramach której prowadzą badania naukowe lub prace rozwojowe, w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Charakter takiej działalności nie musi być jednak ściśle związany z branżą badawczo-rozwojową, bowiem wystarczy, że dane przedsiębiorstwo opracowuje nowe koncepcje, narzędzia i rozwiązania, aby móc skorzystać z rzeczonej ulgi. Oznacza to zatem, że ulga ta nie jest skierowana do konkretnej branży, ale do konkretnego modelu działania, w związku z czym najważniejsze jest uzyskiwanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, ponieważ to właśnie na ich podstawie można z niej skorzystać. To właśnie dlatego w praktyce z ulgi IP Box najczęściej korzystają:
- programiści, którzy tworzą autorskie oprogramowanie,
- firmy IT, które tworzą autorskie oprogramowanie,
- inżynierowie, którzy opracowują nowe technologie,
- konstruktorzy, którzy opracowują nowe technologie,
- podmioty, które działają w sektorze farmaceutycznym,
- startupy, które opracowują innowacyjne rozwiązania,
- przedsiębiorstwa, które korzystają z patentów, wzorów użytkowych oraz praw do topografii układów scalonych.
Oczywiście tutaj należy zaznaczyć, że nie każdy taki projekt daje prawo do ulgi, dlatego że liczy się sposób jego powstania, a konkretniej mówiąc to, czy czy stanowi wynik prac o charakterze twórczym, systematycznym i nastawionym na rozwój wiedzy lub technologii.
Kto może skorzystać z ulgi IP BOX?
Niestety, nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z ulgi IP BOX, w ramach której dochody z niektórych kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP), są opodatkowane według stawki 5%. Aby mieć do niej prawo, należy bowiem spełnić kilka warunków. Mowa tutaj przede wszystkim o:
- prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej,
- posiadaniu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, czyli przykładowo autorskiego prawa do programu
- komputerowego, patentu lub wzoru użytkowego,
- uzyskiwaniu dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, czyli przykładowo przez jego sprzedaż,
- licencjonowanie lub opłaty za użytkowanie,
- prowadzeniu odrębnej od podatkowej ewidencji rachunkowej, w ramach której konieczne jest księgowanie przychodów,
- kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.
Jakie dochody obejmuje ulga IP BOX?
Niestety, ulga IP BOX nie obejmuje wszystkich dochodów danego przedsiębiorstwa, tylko obowiązuje wyłącznie w ramach fragmentu, który dotyczy bezpośrednio komercjalizacji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Oznacza to więc, że jeżeli wybrany podatnik w prowadzonej działalności osiąga zysk z kilku różnych źródeł, to może zastosować preferencyjną stawkę podatku wyłącznie do tej części dochodu, który czerpany jest z produktu lub usługi opartej na wytworzonym przez siebie kwalifikowanym prawie własności intelektualnej. To właśnie dlatego tak istotne jest precyzyjne wyodrębnienie tego dochodu, zarówno pod kątem księgowym, jak i merytorycznym, zwłaszcza że w celu uzyskania ulgi IP BOX trzeba dokładnie wykazać, że prawo to jest źródłem konkretnego zysku, a jego powstanie miało związek z działalnością badawczo-rozwojową.
Jak rozliczyć ulgę IP BOX?
Tak jak wspomnieliśmy, korzystanie z ulgi IP BOX wymaga od podatnika spełnienia kilku różnych warunków, które później trzeba w należyty sposób wykazać przed organem podatkowym, zarówno pod kątem księgowym, jak i merytorycznym. I tutaj niestety przepisy te nie pozostawiają miejsca na ustępstwa, bowiem rozliczenie rzeczonej ulgi musi opierać się na konkretnych dokumentach, wyliczeniach i procedurach. Absolutną podstawą jest więc oddzielenie dochodu kwalifikowanego od pozostałych przychodów firmy, tak aby rozróżnić zysk czerpany z produktu lub usługi opartej na wytworzonym przez siebie kwalifikowanym prawie własności intelektualnej od pozostałych zysków przedsiębiorstwa. Kolejnym elementem jest wykazanie związku między uzyskiwanym z tego tytułu dochodu a działalnością badawczo-rozwojową, żeby udowodnić, że bez względu na profil prowadzonej działalności gospodarczej dane przedsiębiorstwo prowadzi badania naukowe lub prace rozwojowe, które wykonywane są systematycznie w celu poszerzenia wiedzy i zastosowania jej do tworzenia nowych rozwiązań. To wszystko oczywiście należy w odpowiedni sposób udokumentować. Taka dokumentacja obejmuje między innymi:
- wyodrębnienie przychodów i kosztów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
- ewidencję czasu pracy nad wytworzeniem lub rozwojem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
- projekty, notatki i analizy, które potwierdzają prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej,
- dowody poniesionych kosztów na działalność badawczo-rozwojową,
- umowy z klientami dotyczące komercjalizacji produktu lub usługi opartej na wytworzonym przez siebie kwalifikowanym prawie własności intelektualnej,
- ewidencję rachunkową prowadzoną w taki sposób, aby jasno ukazywała dochód z komercjalizacji produktu lub usługi
- opartej na wytworzonym przez siebie kwalifikowanym prawie własności intelektualnej.
Na koniec, w rocznym zeznaniu podatkowym na specjalnym załączniku PIT/IP lub CIT/IP należy wykazać wysokość dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zastosowaną stawkę 5% oraz obliczoną kwotę podatku. Na tej podstawie można otrzymać ulgę IP BOX, która nie jest rozliczana w formie zaliczek, tak jak każdy inny podatek dochodowy, ale dopiero na koniec roku. Oznacza to więc, że że przez cały rok dany przedsiębiorca płaci zaliczki według standardowej stawki, a dopiero na końcu roku wykazuje dochód kwalifikowany i różnicę podatkową, w wyniku której może otrzymać zwrot nadpłaconego podatku.
NASZE HITY:
Ulga IP BOX – przykłady
Ulga IP BOX to forma preferencyjnego opodatkowania dochodów, w ramach której przedsiębiorca, który prowadzi działalność badawczo-rozwojową, może skorzystać z 5% stawki podatku dochodowego w ramach rozliczania wytworzonych lub ulepszonych praw własności intelektualnej, w tym między innymi patentów, wzorów użytkowych, programów komputerowych oraz praw ochronnych. Poniżej przygotowaliśmy więc kilka przykładów obrazujących, jak wygląda ulga IP BOX w praktyce:
Przykład 1 – Pan Mirosław prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której oferuje usługi programistyczne. W 2024 roku własnoręcznie stworzył oprogramowanie dla firmy z branży medycznej, którego zadaniem jest analiza parametrów dostępnych w internetowych aptekach leków. Program ten spotkał się z dużym zainteresowaniem wśród działających na rynku firm, w związku z czym Pan Mirosław postanowił udostępnić je do sprzedaży. W tym celu odpłatnie udostępnił jego licencje innym firmom, z czego w całym 2024 roku uzyskał dochód w wysokości 100 000 zł, nie ponosząc przy tym żadnych kosztów. Oznacza to więc, że dochody te pochodziły wyłącznie z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w związku z czym Pan Mirosław mógł skorzystać z ulgi IP BOX, w ramach której jego podatek dochodowy zamiast 19 000 zł wyniósł 5 000 zł. W ten sposób przedsiębiorca ten zaoszczędził 14 000 zł.
Przykład 2 – Pani Dorota jest członkiem zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która działa w branży IT. W 2023 roku firma ta stworzyła aplikację, której zadaniem jest analiza parametrów stron internetowych. W tym celu przedsiębiorstwo to poniosło koszty w wysokości 10 000 zł, które zostały przeznaczone na kupno niezbędnych do jej wykonania skryptów. W efekcie tego aplikacja ta przyniosła dochód w wysokości 100 000 zł. Biorąc więc pod uwagę, że działalność ta zalicza się do kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a poniesione w jej ramach wydatki bez wątpienia stanowią koszt uzyskania przychodu, które związane z prowadzoną działalnością innowacyjną, oznacza to, że można rozliczyć je w ramach ulgi IP BOX. To właśnie dlatego podatek firmy, którą prowadzi Pani Dorota, wyniósł jedynie 4 500 zł zamiast 17 100 zł.
