Jak rozliczyć w działalności gospodarczej samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT?
Bez względu na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy jest często niezbędnym składnikiem majątku firmy. Biorąc więc pod uwagę, że przedsiębiorcy zobowiązani są do rejestracji każdej transakcji, zarówno zakupowej, jak i sprzedażowej, to zakup takiego pojazdu musi być prawidłowo udokumentowany i zaksięgowany w podatku dochodowym i podatku VAT. Jak więc to dokładniej wygląda w praktyce? W jaki konkretniej sposób rozliczyć w firmie zakup samochodu osobowego na fakturę VAT? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Jaka jest definicja pojazdu samochodowego?
2. Co powinna zawierać faktura VAT za samochód osobowy?
3. Jak zaksięgować fakturę VAT za zakup samochodu osobowego w firmie?
4. Jak wygląda amortyzacja samochodu osobowego kupionego na firmę?
NAJBLIŻSZE SZKOLENIA:
Jaka jest definicja pojazdu samochodowego?
Aby poznać tajniki rozliczania samochodu osobowego w firmie, najpierw warto dowiedzieć się, jaka jest dokładniej definicja pojazdu osobowego, do którego ów samochód się zalicza. Otóż w ustawie o podatku od towarów i usług przez pojazd samochodowy należy rozumieć pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym. Oznacza to więc, że zalicza się do nich pojazdy silnikowe, których konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, przy czym takie pojazdy mogą przewozić maksymalnie do 9 osób włącznie z kierowcą, a ich dopuszczalna masa całkowita nie może przekraczać 3.5 tony. Z kolei pojazdami silnikowymi są pojazdy, które zawierają silnik, z wyłączeniem motorowerów, pojazdów szynowych, rowerów, wózków rowerowych, hulajnóg elektrycznych, wózków inwalidzkich oraz urządzeń do transportu osobistego. Zatem do pojazdów samochodowych wlicza się między innymi:
- samochody osobowe,
- motocykle,
- quady,
- skutery.
Co powinna zawierać faktura VAT za samochód osobowy?
Po poznaniu definicji pojazdu samochodowego, a tym samym samochodu osobowego, czas wyjaśnić, co dokładniej powinna zawierać faktura VAT, która dokumentuje jego zakup. Jest to bowiem niezbędne do tego, aby poprawnie zaksięgować taką transakcję w prowadzonej działalności gospodarczej. Otóż, na fakturze powinny być zawarte informacje, których wymaga ustawa o VAT, czyli przede wszystkim:
- imiona i nazwiska lub nazwy nabywcy i sprzedawcy,
- adresy nabywcy i sprzedawcy,
- przedmiot faktury,
- datę wystawienia,
- numer faktury,
- stawkę podatku VAT,
- kwotę należności ogółem.
Szczegółowy wykaz danych, które powinny znaleźć się na fakturze VAT, znajduje się w ustawie o VAT.
Jak zaksięgować fakturę VAT za zakup samochodu osobowego w firmie?
Tak jak wspominamy podczas prowadzonych przez nas szkoleń dla księgowych, przed zaksięgowaniem w firmie faktury zakupu samochodu osobowego, podatnik musi zadeklarować w jaki sposób będzie go wykorzystywał. Taki pojazd można bowiem wykorzystywać na dwa różne sposoby: wyłącznie w działalności gospodarczej lub częściowo w firmie i częściowo prywatnie. Jest to bardzo ważna decyzja, ponieważ to od niej będzie zależała wysokość podatku VAT, a tym samym wysokość podatku dochodowego, które będzie można odliczyć. I tutaj:
- 100% odliczenia podatku VAT dotyczy samochodów osobowych, które będą wykorzystywane tylko w działalności gospodarczej. Wówczas wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu powinna zostać ujęta w ewidencji środków trwałych w kwocie netto wynikającej z faktury.
- 50% odliczenia podatku VAT dotyczy samochodów osobowych, które będą wykorzystywane częściowo w działalności gospodarczej i częściowo prywatnie. Wówczas wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu powinna stanowić sumę kwoty netto wynikającej z faktury oraz 50% kwoty niepodlegającego odliczeniu podatku VAT.
Do tego trzeba dodać, że ograniczeniu podlega również zakup pojazdu samochodowego na drodze importu z kraju z poza Unii Europejskiej lub zakupionego na terenie Unii Europejskiej i rozliczanego jako wewnątrzwspólnotowe nabycie.
NASZE HITY:
Jak wygląda amortyzacja samochodu osobowego kupionego na firmę?
Kupno samochodu osobowego na fakturę VAT najczęściej jest sporym kosztem dla firmy, który można sfinansować z jej majątku lub z kredytu. Wybór właściwej formy kupna jest więc zależny od indywidualnej sytuacji podatnika. Mimo to, tak jak wspominaliśmy w artykule na czym polega amortyzacja środków trwałych, przedsiębiorca co do zasady w momencie zakupu samochodu osobowego o wartości przekraczającej 10 tysięcy złotych netto w przypadku czynnych podatników VAT oraz 10 tysięcy złotych brutto w przypadku osób niebędących podatnikami VAT z jednej strony musi wprowadzić go do ewidencji środków trwałych, z drugiej zaś powinien poddać go amortyzacji. I tutaj można zastosować dwie metody amortyzacji, w zależności od tego, czy to samochód nowy, czy używany:
- liniową, która dotyczy samochodów nowych i wynosi 5 lat, przy zastosowaniu 20% stawki z wykazu stawek,
- ze stawką indywidualną, która dotyczy samochodów używanych i wynosi 2.5 roku, przy zastosowaniu stawki 40%.
Trzeba jednak pamiętać, że przy amortyzacji samochodów osobowych istnieje pewien limit opisany w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, który wynosi 225 tysięcy złotych w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz 150 tysięcy złotych w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
