Jak wygląda ewidencja kosztów na CIT Estońskim?
CIT Estoński, czyli ryczałt od dochodów spółek, to forma rozliczenia podatkowego, która pozwala przedsiębiorcom na nie uiszczanie podatku od zysków, dopóki nie nastąpi wypłata zysku na rzecz wspólników. W efekcie tego nie ma potrzeby kalkulacji dochodu do celów podatkowych, natomiast w przypadku niedokonywania transferu do wspólników nie ma obowiązku płacenia podatku CIT. Jak więc widać, w wielu kwestiach danina ta znacząco różni się od zasad klasycznego podatku CIT. I to samo dotyczy prowadzenia księgowości spółki korzystającej z CIT-u Estońskiego, bowiem wówczas zastosowanie mają wyłącznie przepisy ustawy o rachunkowości. Jak zatem działa to w praktyce? Jak dokładniej wygląda księgowanie kosztów w przypadku CIT-u Estońskiego? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Czym dokładniej różni się księgowość na CIT Estońskim?
2. Jak wygląda dostosowanie ksiąg rachunkowych do CIT-u Estońskiego?
3. Jak wygląda księgowanie operacji podlegających opodatkowaniu na CIT Estońskim?
4. Jak dokładniej wygląda księgowanie kosztów na CIT Estońskim?
NAJBLIŻSZE SZKOLENIA:
Czym dokładniej różni się księgowość na CIT Estońskim?
Tak jak wyjaśniamy na prowadzonych przez nas szkoleniach z Estońskiego CIT, danina ta to alternatywna forma opodatkowania dla spółek, w ramach której zapłata podatku jest odroczona do czasu wypłaty zysków udziałowcom. W praktyce oznacza to, że księgowość podmiotów opodatkowanych w ten sposób znacząco różni się od przedsiębiorstw, które korzystają z zasad klasycznego podatku CIT, ponieważ te pierwsze muszą prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. I tutaj w odróżnieniu od klasycznego CIT, na CIT Estońskim nie zachodzi konieczność prowadzenia odrębnej ewidencji dla celów podatkowych, dlatego że przychody i koszty podatkowe nie mają zastosowania. Nie trzeba zatem prowadzić osobnej ewidencji dotyczącej tych kwestii. Warto również wskazać, że przedsiębiorstwo, które rozlicza się na zasadach CIT-u Estońskiego, nie może stosować żadnych rozwiązań wynikających z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Dodatkowo, sprawozdania finansowe takiego podmiotu mogą być sporządzane wyłącznie zgodnie z ustawą o rachunkowości. Mimo to, podczas prowadzenia ksiąg rachunkowych na CIT Estońskim można jednak stosować Krajowe Standardy Rachunkowości.
Jak wygląda dostosowanie ksiąg rachunkowych do CIT-u Estońskiego?
Przejście na CIT Estoński może wymagać zmian w dotychczasowej polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Bo choć zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych pozostają bez zmian, to konieczne jest wprowadzenie kont księgowych, które pozwolą na ewidencję nowych kategorii dochodów. Mowa tutaj o:
- Ukrytych zyskach, które dotyczą różnych transakcji dokonywanych przez spółki na rzecz podmiotów powiązanych. Chodzi tutaj między innymi o darowizny, świadczenia na rzecz wspólników, wynajem nieruchomości spółki przez wspólnika, kwoty pożyczki udzielone wspólnikom czy zakup pojazdu przez wspólnika do celów prywatnych.
- Wydatkach niezwiązanych z działalnością, które dotyczą kosztów, które nie służą bezpośrednio osiąganiu przychodów. Chodzi tutaj między innymi o wydatki na cele osobiste wspólników, podróże wspólników, koszty reprezentacji, kary umowne czy zakupy dóbr luksusowych używanych wyłącznie prywatnie przez wspólników.
I choć ukryte zyski oraz wydatki niezwiązane z działalnością są traktowane jako dochody podlegające opodatkowaniu, to mimo to stanowią koszty bilansowe, w związku z czym powinny być ujmowane na odpowiednich kontach kosztowych. Oczywiście to nie wszystko, bowiem tak jak wspominaliśmy w artykule jak uniknąć podwójnego opodatkowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, od ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością podmiot korzystający z CIT-u Estońskiego musi zapłacić podatek dochodowy CIT w ustawowym terminie, czyli do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty, dokonania wydatku lub wykonania świadczenia, które stanowiło ukryty zysk lub wydatek niezwiązany z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak wygląda księgowanie operacji podlegających opodatkowaniu na CIT Estońskim?
Nie każdy zdaje sobie sprawę, ale w przypadku podmiotów, które korzystają z CIT-u Estońskiego, na skutek wypłaty dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy powstaje obowiązek podatkowy zarówno po stronie spółki, jak i jej wspólników. I tutaj:
- W przypadku spółki – w momencie podjęcia uchwały o wypłacie, podmiot powinien rozpoznać dochód z tytułu podzielonego zysku podlegającego opodatkowaniu od dochodów spółek. Taką operację ujmuje się jako zmniejszenie kapitału własnego i zwiększenie zobowiązań wobec wspólników.
- W przypadku wspólników – moment otrzymania dywidendy oznacza uzyskanie przychodu z kapitałów pieniężnych, który jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Wówczas podmiot jako płatnik jest zobowiązany do pobrania podatku i odprowadzenia go do urzędu skarbowego maksymalnie do 20 dnia miesiąca, który następuje po miesiącu wypłaty dywidendy.
Oczywiście tak jak wspominaliśmy w artykule jak opodatkowana jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wspólnicy spółek korzystających z CIT-u Estońskiego mogą skorzystać z preferencji podatkowych. Mowa tutaj o podatku od dywidendy, który w przypadku małych podatników może być pomniejszony o 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zyskach i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego, natomiast w przypadku pozostałych podatników może być obniżony o 70% tej kwoty.
NASZE HITY:
Jak dokładniej wygląda księgowanie kosztów na CIT Estońskim?
W CIT Estońskim, czyli w ryczałcie od dochodów spółek, kwestia księgowania kosztów wygląda zupełnie inaczej niż w przypadku klasycznego podatku CIT. Poniżej przedstawiamy więc, jak dokładniej wygląda to w praktyce:
1. Brak bieżącego rozliczania kosztów podatkowych
W ramach CIT Estońskiego spółka nie pomniejsza bieżącego dochodu o koszty uzyskania przychodów w celu obliczenia podatku, ponieważ podatek powstaje dopiero w momencie wypłaty zysku na rzecz wspólników, przykładowo w formie dywidendy, ukrytych zysków lub poniesienia wydatków, które nie mogą być uznane za związane z działalnością gospodarczą. Oznacza to więc, że spółka nie musi na bieżąco rozpoznawać kosztów podatkowych, tylko wszystkie wydatki księguje zgodnie z zasadami rachunkowości
2. Pełna księgowość jako baza informacyjna
Spółka nadal prowadzi pełną księgowość zgodnie z ustawą o rachunkowości lub Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej. I tutaj wydatki są ujmowane w księgach rachunkowych w sposób standardowy, czyli faktury kosztowe księguje się na odpowiednich kontach kosztowych, natomiast rozliczenia z kontrahentami ujmuje się na kontach zobowiązań. Oznacza to więc, że księgowość pełni funkcję bazy informacyjnej, ale nie determinuje bieżącej wysokości podatku dochodowego, ponieważ jest on obliczany dopiero w momencie wypłaty zysku na rzecz wspólników.
3. Kategorie wydatków istotne podatkowo
Pomimo braku bieżącego rozliczania kosztów w podmiotach korzystających z CIT-u Estońskiego, niektóre wydatki mogą powodować powstanie obowiązku podatkowego, w tym między innymi wspomniane ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, wydatki reprezentacyjne oraz częściowe korzystanie z majątku spółki przez wspólników. Takie koszty mogą zostać uznane za wypłacany zysk lub niekwalifikowane koszty, od których nalicza się podatek.
4. Księgowanie kosztów a obowiązki podatkowe
W księgach rachunkowych wszystkie koszty są ujmowane zgodnie z zasadami rachunkowości. W kontekście podatkowym należy więc dokonać analizy, które wydatki kwalifikują się jako niepowiązane z działalnością gospodarczą lub jako ukryte zyski. Od takich wydatków naliczany jest podatek zgodnie z przepisami CIT-u Estońskiego. I tutaj spółka nie prowadzi odrębnej ewidencji kosztów podatkowych, ponieważ podstawą opodatkowania nie jest wynik finansowy, lecz wypłacany zysk lub określone wydatki.
