„NKUP-y w małej i dużej firmie” – czyli wszystko o wydatkach, których nie można zaliczać do kosztów

Szczegóły

Są pewne wydatki, których nigdy nie zaliczymy do kosztów podatkowych. Czasem są one wprost wymienione w katalogu tzw. NKUP (art. 16 PDOP i 21 PDOF), a czasem wynika to z zupełnie innych przyczyn (brak zapłaty kontrahentowi, płatność na konto spoza białej listy, brak MPP, płatność zrobiona gotówką. Niekiedy koszt podatkowy może być podważony z uwagi na słabe udokumentowanie wykonania usługi (często przy usługach niematerialnych). Również otrzymanie dotacji, refundacji czy wypłat z Tarczy antykryzysowej generuje pytania o zaliczenie sfinansowanych nimi wydatków do kosztów firmy. Sytuacji, gdy dany wydatek nie może być zaliczony do kosztów podatkowych są tysiące, ale części z nich pojawia się dość regularnie, zarówno w małych jak i dużych firmach. Warto zebrać je w jednym miejscu i usystematyzować.

1. NKUP-y, czyli wydatki, których nie zaliczymy do kosztów podatkowych – uwagi ogólne.

2. „Faktura to nie wszystko” – dokumentowanie wykonania usług niematerialnych dla bezpieczeństwa kosztów w firmie (np. przy usługach doradczych, reklamowych, zarządczych, kontrolnych itp.)

3. Bogaty katalog NKUP-ów w CIT (art. 16) i PIT (art. 21) :

• Wydatki reprezentacyjne

• Drogie gadżety dla kontrahentów, wycieczki, bankiety, eventy

• Samochody osobowe (150 tys. zł, 75 % kosztów eksploatacyjnych, ubezpieczenia)

• Wynajem droższych pojazdów

• Prywatne samochody w firmie

• Straty w środkach trwałych

• Działalność socjalna

• Darowizny

• Wartość pracy własnej

• Podatek WHT w określonych sytuacjach

• Kary, grzywny, odszkodowania, opłaty sankcyjne, BHP, higiena pracy

• Kary i odszkodowania związane z niewykonaniem umów/wadami/zwłoką itp.

• Nieściągalne wierzytelności

• Składki na rzecz organizacji

• Jednostronne świadczenia na rzecz udziałowców, akcjonariuszy.

• Niektóre wydatki na rzecz Rady Nadzorczej

• Niektóre wydatki związane z podróżami osób nie będących pracownikami

• Zwrot ponad kilometrówkę

• Niektóre wydatki pracownicze

• Inne (mniej popularne NKUP-y)

4. Dotacje, dofinansowania, refundacje, tarcze antycovidowe – jak wpływają na zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych?

5. Ulga na złe długi a wyłączenie nieopłaconego wydatku z kosztów podatkowych (+ praktyczne wypełnianie CIT-8 i CIT-WZ w związku ze stosowaniem tej ulgi)

6. Biała lista VAT, split payment oraz płatności gotówkowe – czyli kiedy zły sposób zapłaty wyklucza koszty podatkowe?

7. Zakup usług niematerialnych od podmiotów powiązanych i limitacja kosztów podatkowych w CIT.

8. Koszty finansowania dłużnego w firmie i limitacja odsetek w kosztach firmy.