„NKUP-y w małej i dużej firmie” – czyli wszystko o wydatkach, których nie można zaliczać do kosztów w 2023 r.

Szczegóły

Są pewne wydatki, których nigdy nie zaliczymy do kosztów podatkowych. Czasem są one wprost wymienione w katalogu tzw. NKUP (art. 16 PDOP i 21 PDOF), a czasem wynika to z zupełnie innych przyczyn (brak zapłaty kontrahentowi, płatność na konto spoza białej listy, brak MPP, płatność zrobiona gotówką. Niekiedy koszt podatkowy może być podważony z uwagi na słabe udokumentowanie wykonania usługi (często przy usługach niematerialnych). Również otrzymanie dotacji, refundacji czy wypłat z Tarczy antykryzysowej generuje pytania o zaliczenie sfinansowanych nimi wydatków do kosztów firmy. Sytuacji, gdy dany wydatek nie może być zaliczony do kosztów podatkowych są tysiące, ale części z nich pojawia się dość regularnie, zarówno w małych jak i dużych firmach. Warto zebrać je w jednym miejscu i usystematyzować.

1. NKUP-y, czyli wydatki, których nie zaliczymy do kosztów podatkowych – uwagi ogólne.
2. NKUP-y wynikające ze zmian podatkowych 2022-2023
   • Zakaz amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych
   • Koszty „pracy na czarno”
   • Odsunięta amortyzacja
   • Składka zdrowotna przedsiębiorcy

3. Problematyczne „koszty podatkowe” w CIT Estońskim (wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, ukryte zyski, reprezentacja, darowizny, jakich wydatków należy unikać w 2023 r.?)
4. „Faktura to nie wszystko” – dokumentowanie wykonania usług niematerialnych dla bezpieczeństwa kosztów w firmie (np. przy usługach doradczych, reklamowych, zarządczych, kontrolnych itp.)
5. Bogaty katalog NKUP-ów w CIT (art. 16) i PIT (art. 23) :
   • Wydatki reprezentacyjne
   • Drogie gadżety dla kontrahentów, wycieczki, bankiety, eventy
   • Samochody osobowe (150 tys. zł, 75 % kosztów eksploatacyjnych, ubezpieczenia)
   • Wynajem droższych pojazdów
   • Prywatne samochody w firmie
   • Straty w środkach trwałych
   • Działalność socjalna
   • Darowizny
   • Wartość pracy własnej
   • Podatek WHT w określonych sytuacjach
   • Kary, grzywny, odszkodowania, opłaty sankcyjne, BHP, higiena pracy
   • Kary i odszkodowania związane z niewykonaniem umów/wadami/zwłoką itp.
   • Nieściągalne wierzytelności
   • Składki na rzecz organizacji
   • Jednostronne świadczenia na rzecz udziałowców, akcjonariuszy.
   • Niektóre wydatki na rzecz Rady Nadzorczej
   • Niektóre wydatki związane z podróżami osób nie będących pracownikami
   • Zwrot ponad kilometrówkę
   • Niektóre wydatki pracownicze
   • Inne (mniej popularne NKUP-y)

6. Ulga na złe długi a wyłączenie nieopłaconego wydatku z kosztów podatkowych
7. Biała lista VAT, split payment oraz płatności gotówkowe – czyli kiedy zły sposób zapłaty wyklucza koszty podatkowe?
8. Zakup usług niematerialnych od podmiotów powiązanych – czy od 2023 r. musimy stosować limitację?
9. Koszty finansowania dłużnego w firmie i limitacja odsetek w kosztach firmy po zmianach Polskiego Ładu.
10. Podatek u źródła (WHT) – kiedy jest NKUP-em?